Atunci când colaborezi cu o persoană fizică, este important să alegi forma contractuală potrivită activității desfăşurate. Două dintre cele mai utilizate variante sunt Contractul Individual de Muncă (CIM) şi Contractul de cesiune a drepturilor de autor. Deşi ambele pot genera venituri, cadrul legal, fiscal şi relația dintre părți diferă semnificativ.
1. Contractul Individual de Muncă (CIM)
Reglementat de Codul Muncii – Legea 53/2003, CIM stabileşte o relație de subordonare între angajat şi angajator. Munca este prestată regulat, în schimbul unui salariu, conform unui program stabilit şi sub coordonarea directă a angajatorului.
Taxe aplicabile:
- Impozit pe venit: 10%
- CAS (pensie): 25%
- CASS (sănătate): 10%
2. Contractul pentru Drepturi de Autor
Reglementat de Legea nr. 8/1996 şi de art. 118 din Tratatul pentru Funcționarea Uniunii Europene, acest tip de contract presupune cesionarea drepturilor patrimoniale asupra unei opere originale: texte, fotografii, muzică, software, etc.
Activitatea este independentă, ocazională sau unică, fără relație de subordonare față de beneficiar.
Taxe aplicabile:
- Impozit pe venit: 10%
- CAS şi CASS: se plătesc doar dacă venitul net depăşeşte plafonul anual de 6 salarii minime brute
Facilitate fiscală: se aplică o cotă forfetară neimpozabilă de 40% din venitul brut.
Contract individual de munca si contract de drepturi de autor la aceeasi entitate
O persoană fizică poate avea simultan, cu aceeaşi entitate, un CIM şi un contract pentru drepturi de autor, dacă sunt respectate anumite condiții legale:
-Obiectul contractului pentru drepturi de autor trebuie să fie diferit de activitatea desfăşurată în baza CIM
– Nu trebuie să existe o relație de subordonare în cadrul contractului de autor
-Activitatea trebuie să fie realizată independent, cu echipamente şi resurse proprii
-Persoana contribuie cu muncă intelectuală sau fizică, dar şi cu capital propriu, suportând cheltuielile aferente activității (ex: transport, logistică)
Aceste cerințe sunt reglementate de Codul Fiscal – Legea nr. 227/2015, art. 7, pct. 3.
Avantaje şi dezavantaje
Contractul pentru drepturi de autor poate reprezenta o sursă suplimentară de venit şi este util pentru colaborări ocazionale sau pentru activități creative.
Totuşi, acest tip de contract nu oferă aceeaşi protecție socială ca un CIM. Spre exemplu, nu asigură automat acces la:
- indemnizații de concediu medical,
- pensie de invaliditate,
- concediu de maternitate sau şomaj.
De aceea, contractul de cesiune nu poate înlocui un contract de muncă stabil, ci trebuie privit ca un complement, nu ca o alternativă completă.
Alegerea între CIM şi contractul pentru drepturi de autor trebuie făcută cu atenție, în funcție de natura activității, nivelul de independență şi beneficiile dorite. Dacă ai nevoie de asistență pentru încheierea sau înregistrarea acestor contracte, echipa noastră de specialişti în contabilitate şi fiscalitate îți stă la dispoziție.