• OUG nr. 120/2021 privind administrarea, funcţionarea şi implementarea sistemului naţional privind factura electronică RO e-Factura şi factura electronică în România, precum şi pentru completarea Ordonanţei Guvernului nr. 78/2000 (…), cu modificările şi completările ulterioare
• Legea nr. 296/2023 privind unele măsuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilităţii financiare a României pe termen lung, cu modificările şi completările ulterioare
• Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare
1. Operaţiuni în relaţia B2G (livrări, prestări conform contractelor/subcontractelor întocmite în baza legislaţiei privind achiziţiile publice) – facturarea electronică este obligatorie începând cu 01.07.2022; – începând cu 11 noiembrie 2023, entităţile publice efectuează plăţi din bugetul propriu numai dacă facturile sunt emise şi transmise/primite electronic. Nerespectarea acestei obligaţii se sancţionează cu amendă de la 500 lei la 1.000 lei, şi plata de dobânzi şi penalităţi de întârziere/majorări de întârziere, după caz, aplicabile veniturilor bugetare, pentru perioada de când s-a produs prejudiciul/s-a efectuat plata şi până s-au recuperat sumele. art. 5 lit. a), art. 131 OUG nr. 120/2021 NU se va putea achita, în termen de cel mult 15 zile de la data înmânării sau comunicării procesului-verbal, jumătate din minimul amenzii. art. LVIII Legea nr. 296/2023 II.
2. Alte operaţiuni decât cele B2G ale operatorilor economici în relaţia cu instituţii publice ➔ 1 ianuarie 2024 – 30 iunie 2024 – sistem de raportare – este obligatorie raportarea facturilor în sistemul RO e-factura, indiferent dacă destinatarii sunt sau nu înregistraţi în Registrul RO e-Factura; – facturile emise vor fi transmise în format clasic către destinatari conform prevederilor art. 319 din Codul fiscal, cu excepţia situaţiei în care atât furnizorul/prestatorul, cât şi destinatarul sunt înregistraţi în Registrul RO e-Factura; – termenul limită de transmitere: 5 zile lucrătoare de la data emiterii facturii, dar nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la data-limită prevăzută pentru emiterea facturii (până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naştere faptul generator al taxei, respectiv data de 15 a lunii următoare livrării/prestării/ încasării unui avans); – netransmiterea în termenul limită a una sau mai multe facturi al căror termen-limită de transmitere în sistemul naţional privind factura electronică RO e-Factura intervine în cursul unei luni calendaristice se sancţionează începând cu 1 iunie 2024 (nu se sancţionează în perioada 01.01.2024-31.05.2024):
• contribuabili mari – amendă de la 5.000 lei la 10.000 lei,
• contribuabili mijlocii – amendă de la 2.500 lei la 5.000 lei,
• celelalte PJ, precum şi PF – amendă de la 1.000 lei la 2.500 lei.
art. LIX alin. (2), (5)-(8) Legea nr. 296/2023 ➔ Începând cu 1 iulie 2024 – facturarea electronică este obligatorie; – se aplică aceleaşi reguli ca cele aplicabile pe relaţia B2G. art. 91 OUG nr. 120/2021 III. Operaţiuni în relaţia B2B: ➔ 1 ianuarie 2024 – 30 iunie 2024 -sistem de raportare – este obligatorie raportarea facturilor în sistemul RO e-factura, indiferent dacă destinatarii sunt sau nu înregistraţi în Registrul RO e-Factura; – facturile emise vor fi transmise în format clasic către destinatari, conform prevederilor art. 319 din Codul fiscal, cu excepţia situaţiei în care atât furnizorul/prestatorul, cât şi destinatarul sunt înregistraţi în Registrul RO e-Factura (caz în care exemplarul original va fi considerat .xml-ul cu sigiliul MFP);
Începând cu 1 iulie 2024 – facturarea electronică este obligatorie; – termenul-limită pentru transmiterea facturilor în sistemul naţional RO e-Factura este de 5 zile calendaristice de la data emiterii facturii, dar nu mai târziu de 5 zile calendaristice de la data-limită prevăzută pentru emiterea facturii (până în cea de-a 15-a zi a lunii următoare celei în care ia naştere faptul generator al taxei, respectiv data de 15 a lunii următoare livrării/prestării/ încasării unui avans); – nu este necesară înscrierea în Registrul RO e-Factura;
– sancţiuni în cazul emitenţilor: ➢ nefacturarea electronică – amendă egală cu 15% din valoarea totală a facturii; ➢ depăşirea termenului limită pentru facturarea electronică:
• contribuabili mari – amendă de la 5.000 lei la 10.000 lei,
• contribuabili mijlocii – amendă de la 2.500 lei la 5.000 lei,
• celelalte pj, precum şi pf – amendă de la 1.000 lei la 2.500 lei
– sancţiuni în cazul destinatarilor: ➢ primirea şi înregistrarea facturii altfel decât electronic – amendă egală cu 15% din valoarea totală a facturii. Art. 10, art. 132 art. OUG nr. 120/2021, art. 319 alin. (11 ) Cod Fiscal NU se va putea achita, în termen de cel mult 15 zile de la data înmânării sau comunicării procesului-verbal, jumătate din minimul amenzii.
-art. LVIII Legea nr. 296/2023
Observaţii: ➢ Facturarea electronică are loc între persoane impozabile stabilite în România conform conform art. 266 alin. (2) din Codul Fiscal. ➢ Facturarea electronică necesită necesită deţinerea unei semnături electronice şi a unui cont în aplicaţia Spaţiu Privat Virtual. ➢ Facturarea electronică nu este obligatorie în cazul facturilor simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Codul fiscal; art. 10 alin. (1) OUG nr. 120/2021, art. LIX alin. (4) Legea nr. 296/2023
Sursa ANAF BV
